Компания Стар Транс (УСН 6%) занималась международными грузоперевозками.
В 2022 три автомобиля с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины.
Компания обратилась в Следственный комитет РФ; автомобили были сняты с учета.
В целях компенсации причиненного ущерба компания получила субсидии из федерального бюджета (по линии Минтранса).
Возместила за счет субсидии стоимость похищенного груза и утраченных транспортных средств.
На камералке налоговики не прошли мимо. Включили субсидии в доход по УСН.
Три инстанции поддержали проверяющих.
«Субсидия предоставлена в целях возмещения недополученных доходов, приносит экономическую выгоду и подлежит налогообложению».
Ну а то, что расходы в виде утраченного имущества учесть нельзя — сами виноваты, надо было выбирать другую систему налогообложения.
Но ВС РФ с такой позицией не согласился.
«Получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 262 Налогового кодекса, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предьявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Следовательно, применительно к настоящему спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, тем не менее, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Иной правовой подход привел бы в рассматриваемом случае к изъятию в бюджет части средств субсидии, предоставленной в пределах, не превышающих причиненный ущерб, то есть по существу к обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, убытков налогоплательщика, что не только не соответствует целям предоставления субсидии, но и противоречит общему смыслу налогообложения доходов».
Итог: -3,4 млн руб.
Определение ВС РФ от 18.04.23 по делу №А09-12215/23
Больше налоговых дел на нашем канале.
