Компания Березовские Земли применяла УСН с объектом «доходы минус расходы».
В 4 кв.2023 года доходы общества превысили лимит (150 млн руб.), при котором включается повышенная ставка (20%).
Компания считала налог так:
с части базы до лимита — по ставке 5%, с суммы превышения лимита — по ставке 20%. Итого к уплате — 5 097 095 руб.
Инспекция провела проверку этой декларации. Налоговики сочли расчет неверным. Они применили механизм из п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ.
По мнению инспекции, ставка 20% применяется к разнице между налоговой базой за год и базой за 9 месяцев. Поскольку за 9 месяцев у общества был убыток, налоговая база предшествующего периода равна нулю.
Следовательно, вся налоговая база за год (доходы минус расходы) облагается по ставке 20%.
Компания обратилась в суд. Ведь такой подход ухудшает его положение. Ставка 20% должна применяться только к сумме превышения лимита доходов.
Но суды встали на сторону инспекции.
Примененный инспекцией механизм следует из буквального толкования закона.
Норма п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ не содержит исключений для случаев, когда в периоде, предшествующем превышению лимита, у налогоплательщика был убыток.
Итог: -10 670 614 руб.
Постановление АС УО от 07.04.2026 по делу № А60-23079/2025
