Налоговики провели выездную проверку ИП Ковалева А.О.
Выяснили, что родственники предпринимателя (отец, мать, супруга, её родители) приобрели недвижимость, транспорт, внесли вклады в уставный капитал на общую сумму 418,7 млн руб.
Решили, что все эти расходы профинансированы за счёт доходов предпринимателя от преступной деятельности (приговор по ст. 187 УК РФ).
Вменили в доход ИП.
Предприниматель оспорил доначисления.
Что установили суды:
🔹 Налоговая не доказала, что именно ИП Ковалев получил доход в спорном периоде, и не установила его размер.
Приговор по ст. 187 УК не содержит выводов о размере дохода — для состава преступления это не требуется.
🔹 Расходы родственников на покупку имущества сами по себе не являются доходом предпринимателя.
Объект НДФЛ — это экономическая выгода, полученная лично налогоплательщиком, а не траты третьих лиц.
🔹 Налоговая не представила никаких расчётов или оценок возможного дохода от «преступной деятельности». Ссылка на оперативно-розыскную справку с перепиской отклонена, так как справка не была приложена к акту проверки и не вручена налогоплательщику (нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
🔹 Даже применение расчётного метода (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) не освобождает налоговый орган от обязанности доказать факт получения дохода и его источник.
🔹 Бремя доказывания получения дохода лежит на налоговом органе. Если налоговая не может установить ни период, ни размер, ни источник — доначисление незаконно.
Налоговые органы не вправе доначислять НДФЛ, исходя из расходов родственников или иных лиц, без доказательств того, что эти средства являются доходом самого налогоплательщика.
Простая взаимосвязь и даже приговор по «преступной» статье не заменяют установления всех элементов налогообложения.
Итог: -60,2 млн руб.
Постановление АС УО от 25.06.2026 по делу № А50-460/2025
