Компания Корнер Казань владела земельными участками с видом разрешённого использования «для индивидуального жилищного строительства».
Участки использовались в предпринимательской деятельности.
При расчёте земельного налога за 2023 год налоговая применила ставку 1,5%, а также повышающие коэффициенты 2 и 4, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ.
В результате фактическая налоговая нагрузка достигла 3% и 6% кадастровой стоимости участков.
Компания последовательно доказывала, что повышающие коэффициенты нельзя применять одновременно со ставкой 1,5%.
Изначально коэффициенты вводились для земельных участков, облагаемых по льготной ставке не более 0,3%, и должны были стимулировать своевременное жилищное строительство.
Однако после того, как участки ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности, были исключены из-под действия льготной ставки, законодатель не уточнил, должны ли в отношении них по-прежнему применяться коэффициенты 2 и 4.
Арбитражные суды отказали компании в удовлетворении требований, указав, что НК РФ прямо не запрещает применять повышающие коэффициенты к ставке 1,5%.
При этом в судебной практике сформировался и противоположный подход: ряд судов признавал такое налогообложение неправомерным и несоразмерным.
Конституционный Суд РФ указал, что налоговая обязанность должна быть установлена ясно и недвусмысленно.
Порядок исчисления налога не может подменять налоговую ставку и использоваться исключительно для увеличения налогового бремени.
КС РФ признал п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК РФ не соответствующими Конституции в той мере, в какой они порождают правовую неопределённость и противоречивую практику применения коэффициентов 2 и 4 к участкам ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности.
Начиная с нового налогового периода повышающие коэффициенты нельзя применять, если земельный налог исчисляется по ставке в пределах 1,5%, если федеральный законодатель не установит иное.
При этом Постановление не имеет обратной силы и по общему правилу не является основанием для пересмотра уже исполненных налоговых обязательств за прошлые периоды и текущий налоговый период.
Исключение предусмотрено для заявителя, а также налогоплательщиков, которые до вынесения Постановления обратились за судебной защитой.
Судебные акты по делу ООО «Корнер Казань» предписано пересмотреть.
Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П.
