Компания Годовалов занималась оптовыми поставками лекарств в аптечную сеть (69 юр.лиц на УСН/ ЕНВД, ок.800 аптек с выручкой за 2016-2018 св.101 млрд руб.).
Налоговики увидели дробление и вменили всю выручку сети налогоплательщику.
Поначалу суды поддержали компанию.
Аптеки несли расходы, присущие деятельности.
При общей убыточности деятельности аптеки заплатили больше 200 млн руб. налогов (УСН, ЕНВД).
К тому же, была деловая цель такого разделения — поскольку деятельность лицензируется, проблемы у одной аптеки не парализует деятельность всей сети.
Но после того, как кассация направила дело на новое рассмотрение, все три инстанции поддержали налоговый орган.
Вот что учли суды:
❌ совпадение учредителей у всех 69 аптек и самого общества.
❌ единая ИТ-инфраструктура: Совпадение IP-адресов, использование одного сайта www.apteka-ot-sklada.ru, мобильного приложения и программы «QWERTY» для управления товарооборотом.
❌совпадение телефонов (53 аптеки) и доменов почты (38 аптек) с головной компанией.
❌ единый поставщик — само ООО «ГОДОВАЛОВ» для всех точек.
❌ централизованное управление финансами через «Сбербанк Корпорацию» (65 аптек).
❌ общая бухгалтерия через подконтрольное ООО «АСТРА».
❌ общая инкассация водителями общества.
Суды отклонили доводы компании о самостоятельности аптек, указав, что их деятельность полностью координировалась обществом и была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.
Доводы о минимизации лицензионных рисков суды также отклонили.
Создание 69 юрлиц для минимизации последствий возможных нарушений — это злоупотребление правом.
Итог: -452 млн руб.
Постановление АС Московского округа от 02.04.2025 по делу № А40-55466/2023
