АНП ЗЕНИТ добился важного решения в Конституционном Суде РФ

Конституционный Суд защитил застройщиков от повышенного земельного налога

21 июля Конституционный Суд РФ огласил постановление по жалобе компании «Корнер Казань». Суд признал неконституционными положения Налогового кодекса в той мере, в которой они позволяют применять повышающие коэффициенты к ставке земельного налога 1,5% по участкам, предоставленным или приобретенным для жилищного строительства.

Это важное решение для всего рынка жилищного строительства.

Компания «Корнер Казань» оспаривала начисление налога на земельные участки под индивидуальное жилищное строительство. Базовая ставка составляла 1,5% кадастровой стоимости, однако налоговая инспекция дополнительно применила повышающие коэффициенты:

— коэффициент 2 — в течение первых трех лет строительства;
— коэффициент 4 — после истечения трех лет.

В результате фактическая налоговая нагрузка достигала 3–6% кадастровой стоимости участка в год.

Повышающие коэффициенты появились в Налоговом кодексе в период, когда земля под жилищное строительство облагалась по льготной ставке до 0,3%. Их задачей было стимулировать застройщиков быстрее завершать проекты.

С 2020 года ставка для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, была повышена до 1,5%, однако нормы о коэффициентах остались без изменений.

В результате налог мог увеличиться с 0,3 до 6% кадастровой стоимости — то есть в 20 раз.

Для застройщиков ИЖС такая нагрузка стала серьезной проблемой. Создание современного жилого поселка с дорогами, коммуникациями, детскими и спортивными площадками объективно занимает несколько лет. Если строительство продолжалось более трех лет, налоговая нагрузка резко возрастала, снижая рентабельность проекта и в конечном счете влияя на стоимость жилья.

Интересы компании «Корнер Казань» представляли юристы АНП ЗЕНИТ. В Конституционном Суде мы доказывали, что повышающие коэффициенты вводились применительно к льготной ставке, а после ее пятикратного увеличения их применение приводит к чрезмерному и экономически необоснованному налогообложению.

КС РФ признал не соответствующими Конституции РФ п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК РФ в той мере, в которой они создают правовую неопределенность и допускают применение повышающих коэффициентов к ставке 1,5% по участкам для жилищного строительства.

Постановление имеет значение не только для застройщиков ИЖС.

С 2025 года льготная ставка до 0,3% не применяется к земельным участкам под жилищное строительство кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Такие участки нередко используются для строительства многоквартирных домов, и налоговые органы также начали применять к ним повышающие коэффициенты.

Теперь налоговым органам и арбитражным судам предстоит учитывать правовую позицию Конституционного Суда по делу «Корнер Казань».

Это победа нашего доверителя и важный результат для всей отрасли жилищного строительства.