COVID-19: Налоговые аспекты

Что поменялось?

С 1 апреля 2020 снижается размер страховых взносов с 30% до 15%. Такая ставка будет распространяться на сумму зарплаты в месяц, превышающую МРОТ (12 130 руб. с 01.01.2020). Снижение размера страховых взносов бессрочно, то есть после стабилизации ситуации с COVID-19 отмена меры не предполагается.

На кого распространяется?

На субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП). К ним относятся организации и ИП с годовой выручкой (без НДС) и численностью сотрудников, не превышающими:

• 120 млн. руб./ 15 чел – микробизнес;
• 800 млн. руб./ 100 чел - малый бизнес;
• 2 млрд. руб./ 250 чел - средний бизнес.

На что обратить внимание?

При превышении лимита субъект продолжает считаться МСП ещё три года. Иными словами, если выручка превысила 2 млрд руб. в 2018, шансы на льготы еще есть.

Сведения в реестр заносятся налоговым органом автоматически, представлять документы не нужно. Проверить, включена ли ваша компания в реестр можно тут.

Что поменялось?

Срок сдачи налоговых деклараций переносится на 3 месяца.

Данное правило применяется в отношении деклараций (за исключением НДС) и отчетности, срок представления которых приходится на март-май 2020. В отношении декларации по НДС за 1 квартал 2020 и расчетов по страховым взносам отсрочка предоставляется до 15 мая 2020.

Новые сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности:

На кого  распространяется?

На все организации и ИП с учетом комментария ниже.

На что обратить внимание?

Срок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 переносится на 6 мая 2020.

Продление на 3 месяца согласно письму Минфина РФ от 07.04.2020
№ 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@ распространяется только на налогоплательщиков, поименованных в п. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ - это те, что в соответствии со ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» не обязаны составлять и представлять обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчётности в ФНС.

Что и для кого поменялось?

Для всех предприятий, ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, будет упрощен порядок предоставления отсрочки/рассрочки на уплату налогов. Перечень наиболее пострадавших отраслей экономики определят Правительство РФ. Отсрочка будет беспроцентной. Максимальный период отсрочки не может превышать 1 год. Заявление об отсрочке или рассрочке нужно подать до 1 декабря 2020.

Субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень определяется Правительством РФ), перенесены сроки уплаты налогов:

на 6 месяцев

• налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога и налога по УСН за 2019;
• налогов (авансовых платежей) за март и первый квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);

на 4 месяца

• налогов (авансовых платежей) за апрель – июнь, второй квартал и первое полугодие 2020;
• налога по патенту, срок уплаты которого приходится на второй квартал 2020;

на 3 месяца:

• НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019.

Также для указанных организаций и индивидуальных предпринимателей продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):

• за первый квартал 2020 – до 30 октября 2020;
• за второй квартал 2020 – до 30 декабря 2020.

Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов:

на 6 месяцев - за март-май 2020;

на 4 месяца - за июнь-июль 2020 и по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода более 300 000 рублей.

Также, по заявлению Президента РФ от 08 апреля, в качестве экстренной дополнительной помощи отсрочку на уплату страховых взносов в социальные фонды на шесть месяцев и отсрочку по всем налогам, кроме НДС, также на шесть месяцев получат все пострадавшие предприятия малого и среднего бизнеса.

Выплату налогов после окончания отсрочки в шесть месяцев реструктурируют. Накопившиеся отчисления можно будет платить постепенно в течение как минимум года.

Правительство и ЦБ в течение пяти дней должны представить новые меры поддержки предприятий.

Власти в первую очередь будут помогать тем компаниям, которые сохраняют занятость.

На что обратить внимание?

Чтобы воспользоваться переносом сроков по уплате налогов и взносов, нужно соответствовать двум условиям:

1. на 03.2020 состоять в реестре МСП (https://rmsp.nalog.ru/)
2. на 03.2020 основной ОКВЭД - из этого списка пострадавших отраслей.

Для всех остальных налогоплательщиков (за исключением тех, кто продолжат работать в период «нерабочих дней», например, непрерывно действующие организации, медицинские и аптечные организации и т.д.) срок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) и сборов сдвигается только на 6 мая 2020.

Что поменялось?

Увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требования об уплате и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На кого распространяется?

На всех налогоплательщиков с учетом комментария ниже.

На что обратить внимание?

Постановление не запрещает налоговым органам принимать указанные выше  меры по взысканию раньше, до истечения предельных сроков.

Своим Письмом от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@ ФНС РФ поручает налоговым инспекциям приостановить применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер до 30.04.2020 (включительно) в отношении всех налогоплательщиков, организаций и индивидуальных предпринимателей.

Но, если налогоплательщик не относится к наиболее пострадавшим отраслям и приостановление «может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию», то вопрос о приостановлении взыскания должен рассматриваться вышестоящим налоговым органом.

Иначе говоря, если налогоплательщик относится к «не пострадавшим» отраслям и при этом есть причины сомневаться в его намерениях, то в приостановлении взыскания может быть отказано.

Что поменялось?

Приостановлено до 01.06.2020

• назначение выездных налоговых проверок и проверок в области контроля за ТЦО, проведение начатых проверок;
• течение процедурных сроков проведения проверок и рассмотрения их материалов,  вынесения решений по итогам проверок;
• назначение проверок в области валютного контроля, если до указанной даты не истекают сроки давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения;
• вынесение решений о приостановлении операций по счетам в связи с непредоставлением деклараций или ненаправлением квитанций о приеме документов по ТКС.

Продлены на 20 рабочих дней сроки ответов на требования налоговых органов, если срок ответа приходится на март-май 2020;

Продлены на 10 дней сроки ответов на требования в рамках камеральных проверок, отменена ответственность по статье 126 НК РФ за непредоставление документов в этот период.

Продлен на три месяца срок подачи заявлений о переходе на налоговый мониторинг с 2021.

На кого распространяется?

На всех налогоплательщиков

Важно понимать, что работа налоговых органов сейчас не останавливается.

Камеральные проверки и предпроверочный анализ никто не отменял.

Да, без проведения допросов, осмотров и выемок. Но с мощнейшим информационно-аналитическим программным комплексом.

Кто-то из нас выйдет из самоизоляции свежим и отдохнувшим, а налоговики – голодными, подготовленными и с нулевыми показателями.

Не упустите момент. Пока введен временный запрет на назначение выездных налоговых проверок, а начатые проверки приостановлены, самое время проверить себя и провести налоговый аудит.

Имея на руках карту налоговых рисков и переплат, вы сможете сыграть на опережение - принять взвешенные управленческие решения, предотвратить значительные финансовые, а возможно, и уголовно-правовые проблемы.

Специалисты АНП Зенит продолжают работать в режиме онлайн, чтобы помочь клиентам устоять и не потерять бизнес в это сложное время.